0114-KDIP2-2.4011.84.2026.1.JM

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 maja 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 29 maja 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze spadku. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

W dniu 19 marca 2022 r. zmarł Pani tata A.A., który był właścicielem udziału nieruchomości gruntowej rolnej, niezabudowanej, leżącej odłogiem.

Pani tata A.A., stał się właścicielem udziału 1/6 tej nieruchomości gruntowej w roku 2008, jako spadkobierca Pani mamy która zmarła w dniu 6 sierpnia 2008. Postanowienie o stwierdzeniu nabycia spadku po Pani mamie, (w tym udziału 1/6 nieruchomości) Pani tata otrzymał w dniu 23 grudnia 2008 r., (pieczątka o stwierdzeniu prawomocności tego postanowienia nosi datę 27 stycznia 2009 r.) W dniu 10 maja 2022 r. złożyła Pani przed notariuszem oświadczenie o przyjęciu spadku, nabywając tym samym własność udziału w nieruchomości 1/6 tej nieruchomości. Nie prowadzi Pani działalności gospodarczej. Cała nieruchomość, (w tym Pani udział) nie była za życia Pani taty, jak również nie jest obecnie używana ani wykorzystywana w żaden sposób, cały czas leży odłogiem.

Pierwszy przyszły stan faktyczny:

Zamierzam zawrzeć umowę sprzedaży mojego udziału przed dniem 10 maja 2027 r.

Drugi przyszły stan faktyczny:

Zamierzam zawrzeć umowę sprzedaży mojego udziału po dniu 10 maja 2027 r.

Pytania

1. Zamierza Pani zawrzeć umowę sprzedaży Pani udziału przed dniem 10 maja 2027 r. , czy w takiej sytuacji faktycznej będzie Pani zobowiązana do zapłaty podatku na podstawie 30e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ?

2. Zamierza Pani zawrzeć umowę sprzedaży Pani udziału po dniu 10 maja 2027 r., czy w takiej sytuacji faktycznej będzie Pani zobowiązana do zapłaty podatku na podstawie 30e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ?

Pana stanowisko w sprawie Ad 1

Pani zdaniem, jeżeli zawrze Pani umowę sprzedaży Pani udziału przed dniem 10 maja 2027 r., to w takiej sytuacji faktycznej nie będzie Pani zobowiązana do zapłaty podatku na podstawie 30e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Ad 2

Pani zdaniem, jeżeli zawrze Pani umowę sprzedaży Pani udziału po dniu 10 maja 2027 r. , to w takiej sytuacji faktycznej nie będzie Pani zobowiązana do zapłaty podatku na podstawie 30e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Pani wątpliwości skupiają się wokół kwestii, czy będzie Pani zobowiązana do zapłaty podatku po sprzedaży Pani udziału nieruchomości gruntowej rolnej nabytej w drodze spadku.

Stosownie do art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592 ze zm.):

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

W myśl art. 30e ust. 1 ww. ustawy:

Od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c podatek dochodowy wynosi 19% podstawy obliczenia podatku.

Zgodnie z treścią art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy:

Źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:

a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,

b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,

c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,

d) innych rzeczy,

– jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)-c) – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.

Sprzedaż nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz praw określonych w tym przepisie przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, powoduje obowiązek podatkowy w postaci zapłaty podatku dochodowego. Jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz ww. praw nastąpi po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie – nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym kwota uzyskana ze sprzedaży nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz ww. praw w ogóle nie podlega opodatkowaniu.

Zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W przypadku odpłatnego zbycia, nabytych w drodze spadku, nieruchomości lub praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), okres, o którym mowa w tym przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie tej nieruchomości lub nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę.

Do 5-letniego okresu, od którego uzależnione jest opodatkowanie odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych nabytych w spadku, wliczany jest nie tylko okres własności nieruchomości (praw majątkowych) spadkobiercy, który dokonuje odpłatnego zbycia, ale także okres własności nieruchomości (praw majątkowych) spadkodawcy. Jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie nieruchomości bądź nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę, do momentu odpłatnego zbycia nieruchomości (praw majątkowych) przez spadkobiercę upłynęło 5 lat, to odpłatne zbycie nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

W przypadku odpłatnego zbycia nabytej w spadku nieruchomości istotne znaczenie ma więc ustalenie daty nabycia tej nieruchomości przez spadkodawcę.

Z przedstawionego we wniosku opisu wynika, że Pani tata nabył prawo majątkowe do nieruchomości w 2009 roku w 1/6 części udziału po Pani mamie. Pani otrzymała ww. udział w nieruchomości w spadku po Pani tacie w 2022 roku. Zamierza Pani sprzedać swój udział w nieruchomości gruntowej. Nie prowadzi Pani działalności gospodarczej.

Ponieważ upłynęło 5 lat od momentu nabycia prawa majątkowego nieruchomości gruntowej przez Pani tatę (spadkodawcę), wobec tego odpłatne zbycie tej nieruchomości nie będzie stanowiło dla Pani źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Nie będzie miała Pani obowiązku zapłaty podatku dochodowego z tytułu sprzedaży udziału w nieruchomości – zarówno w sytuacji, gdy sprzedaż nastąpi przed dniem 10 maja 2027 r., jak i po tej dacie.

Tym samym w ramach przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego, Pani stanowisko w zakresie wątpliwości:

· czy w sytuacji sprzedaży Pani udziału przed 10 maja 2027 roku będzie Pani zobowiązana do zapłaty podatku na podstawie art. 30e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – (pytanie numer 1) należało uznać za prawidłowe.

· czy w sytuacji sprzedaży Pani udziału po 10 maja 2027 roku będzie Pani zobowiązana do zapłaty podatku na podstawie art. 30e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – (pytanie numer 2) należało uznać za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Interpretacja indywidualne wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Równocześnie w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.

· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1. z zastosowaniem art. 119a;

2. w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3. z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.